| PRUEBA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS | |||||||||
| La empresa ABC se dedica al artículo de computación denominados "A" y "B" presenta la siguiente información | |||||||||
| sobre pronósticos de ventas así: | |||||||||
| PRODUCTO | I TRIMESTRE | II TRIMESTRE | III TRIMESTRE | IV TRIMESTRE | |||||
| ARTÍCULO "A" | |||||||||
| Cantidad | 5000 | 7000 | 7000 | 15000 | |||||
| Precio | $ 10,00 | $ 10,00 | $ 12,00 | $ 12,00 | |||||
| PRODUCTO | I TRIMESTRE | II TRIMESTRE | III TRIMESTRE | IV TRIMESTRE | |||||
| ARTÍCULO "B" | |||||||||
| Cantidad | 2000 | 2000 | 5000 | 9000 | |||||
| Precio | $ 8,00 | $ 9,00 | $ 10,00 | $ 10,00 | |||||
| El gerente desea trabajar a partir de 2005 con base en presupuestos y para ello, a inicios de diciembre de 2004 | |||||||||
| solicita al gerente financiero y contador que reúnan toda la información necesaria y elaboren los presupuestos | |||||||||
| de: ventas, compras y costos de ventas, gastos operacionales, efectivo y estados financieros proforma. | |||||||||
| Tomando los datos del Presupuesto de ventas de la empresa ABC y la información que a continuación se presenta | |||||||||
| prepare el PRESUPUESTO DE COMPRAS DE 2005. | |||||||||
| 1. La gerencia ha dispuesto que el inventario final se incremente en 10% en relación con el inicial, que es de 1.300 | |||||||||
| unidades de "A" y de 1.000 de "B". Este inventario permitirá atender las ventas del próximo período sin riesgos de | |||||||||
| abastecimiento. | |||||||||
| 2. Al 31 de diciembre de 2004 el costo unitario es: | |||||||||
| Artículo "A" $6,00 | |||||||||
| Artículo "B" $4,00 | |||||||||
| 3. El índice de inflación promedio será de 2% mensual. | |||||||||
| 4. El calendario de compras será trimestral. Se adquirirá la cantidad prevista al comienzo de cada período. | |||||||||
| 5. Los proveedores respetarán las condiciones de pago del año anterior: contado 60% y la diferencia a crédito de | |||||||||
| 90 días. | |||||||||
| El año anterior 2004, según el Estado de Resultados, los gastos devengados fueron: | |||||||||
| CONCEPTO | AÑO 2004 | ||||||||
| GASTOS ADMINISTRATIVOS | $ 20.750,00 | ||||||||
| Sueldos y Beneficios | $ 12.000,00 | ||||||||
| Servicios básicos (ernergía) | $ 8.300,00 | ||||||||
| Depreciación | $ 150,00 | ||||||||
| Utiles de oficina | $ 300,00 | ||||||||
| GASTOS COMERCIALES | $ 40.300,00 | ||||||||
| Comisiones | $ 22.100,00 | ||||||||
| Movilizaciones | $ 4.400,00 | ||||||||
| Publicidad | $ 10.800,00 | ||||||||
| Arriendos | $ 3.000,00 | ||||||||
| Condiciones para calcular el valor de los gastos en 2005 | |||||||||
| 1. La inflación será de 2% por mes. | |||||||||
| 2. Los sueldos subirán desde abril 2005 con el monto de ventas. | |||||||||
| 3. Las comisiones se calculan en 5% en relación con el monto de ventas. | |||||||||
| 4. La energía eléctrica subirá en 3% desde abril de 2005. | |||||||||
| 5. El monto de los activos fijos asciende a $ 25072 se deprecian 5% anual (incluye un vehículo que se comrará en enero) | |||||||||
| 6. Para publicidad, se destinarán "2000 anuales, que se ejecutarán desde el mes de marzo de 2005, en valores mensuales | |||||||||
| identicos. | |||||||||
| 7. El contrato de arriendo prevee un incremento de $50 trimestrales desde septiembre de 2005. | |||||||||
| 8. El valor de la movilización no sufrirá modificaciones. | |||||||||
| 9. Los pagos de efectúan de contado, dentre del trimestre. | |||||||||
| 10. La compra de útiles de oficina se hará en dos lotes iguales, al inicio de cada semestre de 2005. | |||||||||
| Se pide: preparar el PRESUPUESTO DE ACTIVOS FIJOS, a partir de los siguientes datos: | |||||||||
| 1. Es indispensable la adquisición de un camión de reparto que cuesta $22000 valor que se cancelará en 4 letras | |||||||||
| trimestrales de $5500 c/u a partir de 2005. | |||||||||
| 2. La remodelación del edificoo de la empresa demandara una inversión de $5000, estos trabajos se iniciarán en | |||||||||
| noviembre de 2005 y se efectuarán liquidaciones mensuales de $1000. | |||||||||
| EMPRESA ABC | |||||||||
| BALANCE GENERAL | |||||||||
| AL 1 DE ENERO DEL 2005 | |||||||||
| ACTIVOS | PASIVOS | ||||||||
| Caja-Bancos | $ 39.928,00 | Proveedores | $ 48.000,00 | ||||||
| Mercaderías | $ 11.800,00 | Prestamos Bancarios | $ 3.000,00 | ||||||
| Clientes | $ 37.000,00 | Deudad a Largo Plazo | $ 18.000,00 | ||||||
| Muebles y Enseres | $ 3.072,00 | PATRIMONIO | |||||||
| (-)Dep. Acumulada | - | Capital | $ 17.000,00 | ||||||
| Utilidades Retenidas | $ 5.800,00 | ||||||||
| TOTAL ACTIVOS | $ 91.800,00 | TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO | $ 91.800,00 | ||||||
| SE PIDE: | |||||||||
| PRESUPUESTO DE VENTAS 2005 | |||||||||
| PRESUPUESTO DE CANTIDADES POR ADQUIRIR | |||||||||
| PRESUPUESTO DE COMPRAS 2005 | |||||||||
| PRESUPUESTO DE GASTOS OPERACIONALES 2005 | |||||||||
| PRESUPUESTO DE ACTIVOS FIJOS | |||||||||
| PRESUPUESTO DE EFECTIVO 2005 | |||||||||
| ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO 2005 | |||||||||
| BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO 2005 | |||||||||
martes, 3 de julio de 2012
EMPRESA ABC
domingo, 10 de junio de 2012
PRESUPUESTOS DE OPERACIÓN
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
FORMA PARTE DE LA PRIMERA REALIZACIÓN DE UN PRESUPUESTO MAESTRO
LOS DIFERENTES PRESUPUESTOS QUE SONFORMAN EL PRESUPUESTO DE OPERACIÓN:
1.- PRESUPUESTOS DE VENTAS
EJEMPLO:
2.- PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
EJEMPLO:
3.- PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA
EJEMPLOS:
PRESUPUESTO DE COMP`RAS EN MERCANCIAS
PESUPUESTO DE COMPRAS EN INSUMOS
4.- PESUPUESTO DE MANO DE OBRA
EJEMPLO:
5.- PRESUPUESTO DE CIF
EJEMPLO:
6.- PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS:
EJEMPLO:
7.- ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTADO
Los presupuestos de ventas, costo
de lo vendido, y gastos de administración y de ventas, combinados con la información
de otros ingresos, otros gastos, e impuestos, son usados para prepara el estado
de resultados presupuestado. La siguiente tabla muestra un estado de resultados
presupuestado para la empresa Accesorios Vista, S.A.
EJEMPLO:
EJEMPLO:
Accesorios Vista, S.A.
Estado de Resultados Presupuestado Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008 |
||
Presupuesto
de ingresos por ventas
|
$13,336,000
|
|
Presupuesto
de costo de ventas
|
9,047,780
|
|
Utilidad Bruta
|
$4,288,200
|
|
Presupuesto
de gastos administrativos y de venta:
|
||
Gastos de ventas
|
$1,190,000
|
|
Gastos administrativos
|
695,000
|
|
Total de gastos administrativos y de ventas
|
$1,885,000
|
|
Ingreso de operaciones
|
$2,403,220
|
|
Otros
ingresos:
|
||
Ingresos por intereses
|
$98,000
|
|
Otros
gastos:
|
||
Gasto por intereses
|
90,000
|
8,000
|
Utilidad
antes de impuestos
|
$2,411,220
|
|
Impuestos
|
600,000
|
|
Utilidad neta
|
$1,811,220
|
|
El estado de
resultados presupuestado incluye los estimados de todas las fases de las
operaciones. Esto permite a la administración asesorar en cuanto a los efectos
de cada presupuesto en las utilidades del siguiente año. Si la utilidad neta presupuestada
es muy baja, la administración puede revisar los planes operativos en un
intento de mejorar la utilidad.
8.- PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN
El presupuesto gastos de operación incluyen todo lo
relacionado con venta, distribución, empaque, embarque, administración,
financieros, regalías, servicios técnicos, etc. y otras deducciones a
ingresos.
Este presupuesto puede formularse tomando como base
las cifras del pasado y proyectándolas al futuro por medio de
tendencias, pero esto tendría el carácter de pronóstico, además que no
sería el camino más técnico desde el punto de vista de control
presupuestal.
Como parte de la formulación de este presupuesto deben
aplicarse ciertos recursos técnicos y tomar en cuenta las
circunstancias que afecten específicamente a la entidad, así como la
influencia de otros presupuestos de donde derivan datos para el
presupuesto de gastos de operación.
EJEMPLO:
lunes, 28 de mayo de 2012
COSTOS POR ACTIVIDADES (COSTOS ABC)
LOS COSTOS BASADOS EN ACTIVIDADES (Costos ABC)
Es un procedimiento que propende por la
correcta relación de los Costos Indirectos de Producción y de los Gastos
Administrativos con un producto, servicio o actividad específicos, mediante una
adecuada identificación de aquellas actividades o procesos de apoyo, la
utilización de bases de asignación -driver- y su medición razonable en cada uno
de los objetos o unidades de costeo.
¿Qué es el ABC?
El ABC fue
generado como un método destinado a dar solución a un problema que tiene lugar
en la mayoría de las organizaciones que utilizan el sistema tradicional de
costeo, consistente ello en:
- La
incapacidad de reportar los costos de productos individuales a un nivel
razonable de exactitud.
- La
incapacidad de proporcionar retroinformación útil para la administración
de la empresa a los efectos del control de las operaciones.
Por tales
circunstancias, los directivos de las empresas que venden una variedad de
productos y servicios toman decisiones cruciales para la marcha de la
organización, como la determinación de precios, la composición de productos y
la tecnología de procesos a aplicar, basándose en una información de costos
notoriamente inexacta e inadecuada.
El ABC
permite captar mejor los factores económicos subyacentes a la operación de la
empresa, lo que permite obtener
costos de productos más exactos.
OBJETIVOS:
·
Medir los
costos de los recursos utilizados al desarrollar las actividades en un negocio
o entidad.
- Describir
y aplicar su desarrollo conceptual mostrando sus alcances en la contabilidad
gerencial.
- Ser una
medida de desempeño, que permita mejorar los objetivos de satisfacción y
eliminar el desperdicio en actividades operativas.
- Proporcionar
herramientas para la planeación del negocio, determinación de utilidades, control
y reducción de costos y toma de decisiones estratégicas.
ESTRUCTURA DEL A. B. C
Los beneficios del método
de "Costos Basados en Actividades" (A.B.C.) son:
- Claramente
visualizar, los logros sobre los costos de los productos y descubrir las
fallas en las asignaciones de recursos, por lo tanto, de costos.
- Precisar
la manera de valuar o no las actividades
- La información
confiable para soportar decisiones estratégicas.
- Alienta
el trabajo en
equipo en las áreas de Producción y Contabilidad, ya que sin ello, no se
puede tener la idea clara de ingeniería de
Producción y la diversidad de Costos, surgiendo la interación de
áreas.
- Identifica
y precisa los costos de cada actividad.
- Para
lograr el punto anterior, se necesita una revisión de estructura, en
cuanto a "Áreas y Niveles de Responsabilidad", de la
Organización.
Importancia del sistema de costeo gerencial ABC
- Es un
modelo gerencial y no un modelo contable.
- Los
recursos son consumidos por las actividades y estos a su vez son
consumidos por los objetos de costos(resultados).
- Considera
todos los costos y gastos como recursos.
- Muestra
la empresa como conjunto de actividades y/o procesos más que como una
jerarquía departamental.
- Es una
metodología que asigna costos a los productos o servicios con base en el consumo
de actividades.
El ABC en acción
Los sistemas de
administración de costos basados en actividades (ABC) ubican los costos
generales a las actividades específicas que los ocasionan, con lo cual
proporcionan un costo del producto más seguro. Cuatro conceptos clave
diferencian los sistemas de contabilidad de costos basados en actividades de
los de contabilidad de costos tradicional, lo que permite a los sistemas
basados en actividades proporcionar datos de costos del producto más precisos:
I.
Contabilidad de actividad. En un sistema basado en
actividades, el costo del producto es la suma de todos los costos que se
requieren para fabricar y entregar el producto. Las actividades que desarrolla
una empresa consumen sus recursos, y la disponibilidad y uso de recursos crean
costos. La contabilidad de actividades descompone a una organización en una
estructura de actividades que proporciona un análisis razonado de causa y
efecto de cómo los objetivos fundamentales y sus actividades asociadas crean
costos y tienen como resultado productos. Un sistema ABC efectivo usa el
siguiente método:
·
A. Determinar las
actividades fundamentales que se deben llevar a cabo para satisfacer los
objetivos de una empresa. Las actividades permiten la identificación de cómo
una compañía despliega sus recursos para lograr sus objetivos básicos.
·
B. Determinar las relaciones
causales que permiten que los productos (resultado) se atribuyan a los insumos
(recursos). Un gran número de estas relaciones se basará en mediciones no
relacionadas con el volumen como el número de partes en un diseño nuevo.
·
C. Comprobar la salida de
una actividad en términos de una medida del volumen de actividad a través del
cual los costos de un proceso de negocios varían de forma más directa (por
ejemplo, número de configuraciones de máquina que se requieren para un diseño
complejo).
·
D. Relacionar las
actividades con los productos (u otros objetos) y determinar cuánto de cada
actividad se dedica a ellos. Una estructura de costos, conocida como lista de
actividades, se usa para describir cada patrón de consumo de actividad del
producto.
·
E. Determinar los factores
fundamentales de éxito mediante los que las actividades de la empresa se pueden
alinear con los objetivos estratégicos planteados. Este paso indica qué tan
efectivamente se lleva a cabo el funcionamiento que se desea a través de las
actividades que la compañía emprende.
·
F. Tomar medidas, con la
filosofía de mejoramiento continuo, sobre las oportunidades de productividad
que se identifican en los pasos A-E. Como el costo de actividad es la razón de
los recursos consumidos por una actividad a la medida de la producción de la
actividad, un medio para evaluar la efectividad y eficacia (es decir,
productividad) está disponible para los administradores. Ahora se pueden
evaluar, en forma realista, varias alternativas para realizar los cambios que
se desean en los patrones de actividad, a través de la inversión o de medios
organizacionales.
II.
Conductores de costos. Un conductor de costos es
un suceso que afecta al costo/funcionamiento de un grupo de actividades
relacionadas. Los conductores de costos familiares incluyen el número de
configuraciones de máquina, número de avisos de cambios de ingeniería y número
de órdenes de compra. Los conductores de costos reflejan las demandas colocadas
sobre las actividades en los niveles de actividad y producción. Al controlar el
conductor de costos, se pueden eliminar los costos innecesarios, lo que tiene
como resultado una mejora en el costo del producto.
III.
Identificación directa. La identificación directa
implica atribuir costos a aquellos productos o procesos que consumen recursos.
Muchos costos generales ocultos se pueden identificar de forma efectiva a los
productos, proporcionando de esta manera un costo del producto más exacto.
IV.
Costos agregados sin ningún valor. En
los procesos de producción, los clientes pueden percibir que ciertas
actividades no agregan valor al producto. Mediante la identificación de los
conductores de costos, una empresa puede determinar con precisión estos costos
innecesarios. Los sistemas de costos basados en actividades identifican y
colocan un costo sobre las actividades ejecutadas (que agregan valor y que no
lo agregan) de modo que la administración puede determinar los cambios
esperados en los requerimientos de recursos para cada actividad. En contraste,
los sistemas de costos tradicionales acumulan costos mediante partidas de línea
presupuestaria y por funciones.
PRINCIPALES DIFERENCIAS DE LOS POR ACTIVIDADES Y COSTOS POR PROCESOS
CRITERIO:
La
diferencia que viene dada es que las empresas requieren contar con información
sobre los costos y la rentabilidad total del negocio que les permita tomar
decisiones estratégicas y contar con este tipo de información de manera precisa
y oportuna además sirve de base a la gerencia para buscar maximizar el
rendimiento del negocio asigna primero el costo a las actividades y luego a los
productos es lo que hace los COSTOS ABC y los COSTOS POR PROCESOS se interesa
en buscar los costos directos y gastos generales de fabricación que en este
caso se destinan a cada proceso y es transferido de proceso a proceso y llega a
ser acumulativo como procedimiento de producción y el complemento de los costos
del último departamento determina el costo total.
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