domingo, 10 de junio de 2012

PRESUPUESTOS DE OPERACIÓN

PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

FORMA PARTE DE LA PRIMERA REALIZACIÓN DE UN PRESUPUESTO MAESTRO 

 

LOS DIFERENTES PRESUPUESTOS QUE SONFORMAN EL PRESUPUESTO DE OPERACIÓN:

1.- PRESUPUESTOS DE VENTAS

 

EJEMPLO:

2.- PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

 



EJEMPLO:


3.- PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA  



EJEMPLOS:



PRESUPUESTO DE COMP`RAS EN MERCANCIAS

PESUPUESTO DE COMPRAS EN INSUMOS

4.- PESUPUESTO DE MANO DE OBRA

EJEMPLO:

5.- PRESUPUESTO DE CIF


EJEMPLO:


6.- PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS:

EJEMPLO:

Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Costo de Ventas
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008
Inventario de producto terminado al 1/Ene/2008


$1,095,600
Inventario de trabajo en proceso al 1/Ene/2008

$214,400

Materiales directos:



     Inventario de materiales directos al
     1/Ene/2008 (Nota A)
$99,000


     Presupuesto de compras de materiales
     directos
$2,587,500






     Costo de materiales directos disponibles
     para uso
$2,686,500


  (-) Inventario de materiales directos al
       31/Dec/2008 (Nota B)
$104,400


                                                             



     Costo de materiales directos puestos
     puestos en produccion
$2,582,100


Presupuesto de mano de obra
directa
$4,851,600


Presupuesto de gastos indirectos de
fabricacion
$2,089,080






Costo total de manufactura

 9,522,780

Trabajo en proceso total del periodo

$9,737,180

  (-) Inventario de trabajo en proceso al
       31/Dic/2008

220,000

Costo de unidades producidas


9,517,180
Costo de producto terminado disponible para la venta


$10,612,780
  (-) Inventario de producto terminado
       al 31/Dic/2008


1,565,000
Costo de ventas o de unidades vendidas


$9,047,780

 

 

7.- ESTADO DE RESULTADO  PRESUPUESTADO

    Los presupuestos de ventas, costo de lo vendido, y gastos de administración y de ventas, combinados con la información de otros ingresos, otros gastos, e impuestos, son usados para prepara el estado de resultados presupuestado. La siguiente tabla muestra un estado de resultados presupuestado para la empresa Accesorios Vista, S.A.  
EJEMPLO:
 
Accesorios Vista, S.A.
Estado de Resultados Presupuestado
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008
Presupuesto de ingresos por ventas 

$13,336,000
Presupuesto de costo de ventas

   9,047,780
     Utilidad Bruta

$4,288,200
Presupuesto de gastos administrativos y de venta: 


  Gastos de ventas
$1,190,000

  Gastos administrativos
     695,000

 Total de gastos administrativos y de ventas

$1,885,000
Ingreso de operaciones

$2,403,220
Otros ingresos:


   Ingresos por intereses
$98,000

Otros gastos:


   Gasto por intereses
90,000
8,000
Utilidad antes de impuestos

$2,411,220
Impuestos

600,000
Utilidad neta

$1,811,220
 El estado de resultados presupuestado incluye los estimados de todas las fases de las operaciones. Esto permite a la administración asesorar en cuanto a los efectos de cada presupuesto en las utilidades del siguiente año. Si la utilidad neta presupuestada es muy baja, la administración puede revisar los planes operativos en un intento de mejorar la utilidad.

 

8.- PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN

El presupuesto gastos de operación incluyen todo lo relacionado con venta, distribución, empaque, embarque, administración, financieros, regalías, servicios técnicos, etc. y otras deducciones a ingresos.
Este presupuesto puede formularse tomando como base las cifras del pasado y proyectándolas al futuro por medio de tendencias, pero esto tendría el carácter de pronóstico, además que no sería el camino más técnico desde el punto de vista de control presupuestal.
Como parte de la formulación de este presupuesto deben aplicarse ciertos recursos técnicos y tomar en cuenta las circunstancias que afecten específicamente a la entidad, así como la influencia de otros presupuestos de donde derivan datos para el presupuesto de gastos de operación.

 EJEMPLO:

 

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