PRESUPUESTOS DE OPERACIÓN

PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

FORMA PARTE DE LA PRIMERA REALIZACIÓN DE UN PRESUPUESTO MAESTRO 

 

LOS DIFERENTES PRESUPUESTOS QUE SONFORMAN EL PRESUPUESTO DE OPERACIÓN:

1.- PRESUPUESTOS DE VENTAS

 

EJEMPLO:

2.- PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

 

EJEMPLO:

 

3.- PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA  

EJEMPLOS:

PRESUPUESTO DE COMP`RAS EN MERCANCIAS

PESUPUESTO DE COMPRAS EN INSUMOS

4.- PESUPUESTO DE MANO DE OBRA

EJEMPLO:

5.- PRESUPUESTO DE CIF

EJEMPLO:

6.- PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS:

EJEMPLO:

Accesorios Vista, S.A. Presupuesto de Costo de Ventas Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008
Inventario de producto terminado al 1/Ene/2008			$1,095,600
Inventario de trabajo en proceso al 1/Ene/2008		$214,400
Materiales directos:
Inventario de materiales directos al      1/Ene/2008 (Nota A)	$99,000
Presupuesto de compras de materiales      directos	$2,587,500
Costo de materiales directos disponibles      para uso	$2,686,500
(-) Inventario de materiales directos al        31/Dec/2008 (Nota B)	$104,400
Costo de materiales directos puestos      puestos en produccion	$2,582,100
Presupuesto de mano de obra directa	$4,851,600
Presupuesto de gastos indirectos de fabricacion	$2,089,080
Costo total de manufactura		9,522,780
Trabajo en proceso total del periodo		$9,737,180
(-) Inventario de trabajo en proceso al        31/Dic/2008		220,000
Costo de unidades producidas			9,517,180
Costo de producto terminado disponible para la venta			$10,612,780
(-) Inventario de producto terminado        al 31/Dic/2008			1,565,000
Costo de ventas o de unidades vendidas			$9,047,780

 

 

7.- ESTADO DE RESULTADO  PRESUPUESTADO

    Los presupuestos de ventas, costo de lo vendido, y gastos de administración y de ventas, combinados con la información de otros ingresos, otros gastos, e impuestos, son usados para prepara el estado de resultados presupuestado. La siguiente tabla muestra un estado de resultados presupuestado para la empresa Accesorios Vista, S.A.  
EJEMPLO:

 

Accesorios Vista, S.A. Estado de Resultados Presupuestado Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008
Presupuesto de ingresos por ventas		$13,336,000
Presupuesto de costo de ventas		9,047,780
Utilidad Bruta		$4,288,200
Presupuesto de gastos administrativos y de venta:
Gastos de ventas	$1,190,000
Gastos administrativos	695,000
Total de gastos administrativos y de ventas		$1,885,000
Ingreso de operaciones		$2,403,220
Otros ingresos:
Ingresos por intereses	$98,000
Otros gastos:
Gasto por intereses	90,000	8,000
Utilidad antes de impuestos		$2,411,220
Impuestos		600,000
Utilidad neta		$1,811,220

 El estado de resultados presupuestado incluye los estimados de todas las fases de las operaciones. Esto permite a la administración asesorar en cuanto a los efectos de cada presupuesto en las utilidades del siguiente año. Si la utilidad neta presupuestada es muy baja, la administración puede revisar los planes operativos en un intento de mejorar la utilidad.

 

8.- PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN

El presupuesto gastos de operación incluyen todo lo relacionado con venta, distribución, empaque, embarque, administración, financieros, regalías, servicios técnicos, etc. y otras deducciones a ingresos.

Este presupuesto puede formularse tomando como base las cifras del pasado y proyectándolas al futuro por medio de tendencias, pero esto tendría el carácter de pronóstico, además que no sería el camino más técnico desde el punto de vista de control presupuestal.

Como parte de la formulación de este presupuesto deben aplicarse ciertos recursos técnicos y tomar en cuenta las circunstancias que afecten específicamente a la entidad, así como la influencia de otros presupuestos de donde derivan datos para el presupuesto de gastos de operación.

 EJEMPLO: